وکیل مالیاتی و معافیت مالیات بر ارزش افزوده در اموال غیرمنقول
یکی از موضوعات پرچالش در حقوق مالیاتی، این است که آیا اموال غیرمنقول و معاملات مرتبط با آنها مشمول مالیات بر ارزش افزوده میشوند یا خیر. بسیاری از فعالان اقتصادی در زمینه خرید و فروش یا اجاره املاک با این پرسش روبهرو هستند که آیا اداره مالیات میتواند بابت این فعالیتها مطالبه مالیات بر ارزش افزوده کند.
نظر وکیل مالیاتی در خصوص مالیات بر ارزش افزوده اموال غیرمنقول
قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال ۱۳۸۷ به تصویب رسید. بر اساس ماده ۱ این قانون، «عرضه کالا و ارائه خدمات در ایران» مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. اما ماده ۱۲ همان قانون موارد متعددی را از شمول مالیات معاف کرده که یکی از مهمترین آنها، اموال غیرمنقول است.
در بند ۸ ماده ۱۲ تصریح شده است که «عرضه و خدمات مربوط به اموال غیرمنقول» از مالیات بر ارزش افزوده معاف میباشند. بنابراین، چه اموال غیرمنقول ذاتی، چه حکمی و چه تبعی، همگی از این نوع مالیات مستثنی هستند. همچنین خدمات مرتبط با اموال غیرمنقول – مانند قراردادهای اجاره، حق انتفاع یا سایر معاملات مرتبط – نیز به تبع اصل مال، مشمول معافیت مالیاتی خواهند بود.
راهکار حقوقی در برابر مطالبه مالیات غیرقانونی
چنانچه اداره امور مالیاتی برای فعالیتهای مربوط به اموال غیرمنقول شما مالیات بر ارزش افزوده تعیین کند، این اقدام مغایر با مقررات ماده ۱۲ خواهد بود. در چنین شرایطی میتوان با طرح شکایت در دیوان عدالت اداری، نسبت به ابطال رأی هیئتهای مالیاتی اقدام کرد.
بدیهی است که دعاوی مربوط به مالیات، به ویژه موضوع معافیتهای مالیاتی، بسیار تخصصی هستند و برای موفقیت در این مسیر توصیه میشود از خدمات وکیل مالیاتی متخصص که تجربه علمی و عملی در این حوزه داشته باشد، بهرهمند شوید.
نمونه رأی در خصوص معافیت مالیات بر ارزش افزوده اموال غیرمنقول
در یکی از آرای صادره که اینجانب به عنوان وکیل مالیاتی پیگیری کردهام، دادگاه با استناد به بند ۸ ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده، مطالبه اداره دارایی در خصوص دریافت مالیات از قراردادهای مرتبط با اموال غیرمنقول را غیرقانونی تشخیص داده و رأی به معافیت مالیاتی صادر نموده است.
مرجع رسیدگی : شعبه …. دیوان عدالت اداری ديوان
شاکی:شرکت ……… با وکالت آقای مجید رحیمی به نشانی اعلامی در پرونده(وکالت آقای مجید رحیمی به نشانی اعلامی در پرونده ( تهران -خیابان دکتر فاطمی روبروی سازمان آب پلاک165«برج ساعت»طبقه 6واحد62)
طرف شكايت سازمان امورمالیاتی ……. |
موضوع شکایت و خواسته: ابطال آرای هیات بدوی و تجدیدنظرمالیاتی
گردشکار: شاکی با تقدیم دادخواست به خواسته فوق که به شماره صدرالاشاره ثبت و به این شعبه ارجاع شده است اجمالا اظهار داشته آرای صادره درخصوص مالیات بر ارزش افزوده وفق قانون نبوده و مطالبه مالیات به جهت اینکه مال غیرمنقول وفق بند 8 ماده [12 قانون مالیات بر ارزش افزوده معاف از شمول مالیات می باشد ولی در رسیدگی لحاظ نشده است غیرصحیح بوده تقاضای رسیدگی رادارم. طرف شکایت در پاسخ به شکایت شاکی به موجب لایحه دفاعیه که تحت شماره …. مورخ../…/1400 در دفتر این شعبه ثبت شده است اعلام کرده اقدامات انجام شده وفق مفاد قانون بوده و به استناد بخشنامه های صادره اقدامات مشمول مالیات بر ارش افزوده شناخته شد ومودی آن را از مشتریان دریافت نموده است ونوع فعالیت وی پیمانکاری بوده است تقاضای ردشکایت به جهت قانونی بودن اقدامات را دارم. اینک جلسه رسیدگی شعبه در وقت فوق العاده تشکیل است و پس از بررسی دلایل و مستندات طرفين ختم رسیدگی را اعلام و با استعانت از خداوندمتعال به شرح آتی مبادرت به صدور رای می نماید. «رأی شعبه دیوان»
اولا ………… ثانياً: راجع به اعتراض به آرای شماره 2811- 2812- 2813- 2814 مورخه …/1400/4 هیات تجدیدنظر…… راجع به مالیات برارزش افزوده چهار دوره سال …… مودی باعنایت به اینکه به موجب اطلاق مندرج در بند9(8) ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده اموال غیرمنقول به صورت کلی از شمول مالیات یادشده معاف بوده که طبعاًکه این معافیت راجع به خدمات مدیریتی وکمیسیونی نسبت به معاملات املاک نمی باشد بلکه راجع به حقوق عینی وانتفاعی وارتفاقی آنها می باشد و برهمین اساس هم نقل وانتقال عين وهم منافع در قالب عقد اجاره وهم حقوق ارتفاقی آنها معاف از شمول مالیات بر ارش افزوده می باشد ونوع فعالیت انجام شده توسط شاکی دراملاک واقع در شهرک صنعتی راجع به حق انتفاع وبهره برداری املاک موصوف میباشد که در فرایند رسیدگی نسبت به نوع فعالیت و شمول یا معافیت آن نسبت به ارزش افزوده رسیدگی کافی و وافی نشده است بنابراین به استناد مواد 10و63و65 از قانون دیوان عدالت اداری با نقض آرای یادشده حکم به ورودشکایت ولزوم رسیدگی در همان مرجع مربوطه با رعایت مفاد این دادنامه صادر مینماید. رای صادره ظرف بیست روز پس از ابلاغ قابل اعتراض در شعب تجدیدنظر دیوان عدالت اداری می باشد.
نویسنده :مجید رحیمی وکیل دعاوی مالیاتی
نمونه رای از آرشیو دفتر وکالت اینجانب تهیه شده است.